Using Adverb Clauses To Show Time Relationships

1. After & Before
A present tense, not a future tense is used in an adverb clause of time.
After she graduates, she will get a job.
After she (had) graduated, she got a job.
I will leave before he comes
I (had) left before he came.

2. When = at that time
(Notice the different time relationships expressed by the tenses)
When I arrived, he was talking on the phone.
When I got there, he had already left.
When it began to rain, I stood under a tree.
When I was in Chicago, I visited the museums.
When I see him tomorrow, I will ask him.

4. While & As = during that time
While  I was walking home, it began to rain.
As I was walking home, it began to rain.

5. By the time = one event is completed before another event
(Notice the use of the past perfect and guture perfect in the main clause)
By the time he arrived, we had already left.
By the time he comes, we will already have left.

6. Since = from that time to the present
(Notice the present perfect tense is used in the main clause)
I haven't seen him since he left this morning.

7. Until & Till = to that time and then no longer
(Till is used primarily in speaking rather than writing)
We stayed there until we finished our work.
We stayed there till we finished our work.

8. As soon as & Once = when one event happens, another event happens soon afterwards
As soon as it stops raining, we will leave.
Once it stops raining, we will leave.

9. As long as & So long as = during all that time, from beginning to end
I will never speak to him again as long as I live.
I will never speak to him again so long as I live.

10. Whenever = Every time
Whenever I see her, I say hello.
Every time I see her, I say hello.

12. The first time, The next time & The last time = Adverb clauses can be introduced by the following the + first/second/third/last/next + time
The first time I went to New York, I went to an opera.
The next time I go to New York, I'm going to see a ballet.
I saw two plays the last time I went to New York.

Asistensi Pengantar Akuntansi 2

Soal 1
On July 1, 2011, Atwater Corperation issued $2,000,000 face values, 10%, 10-year bonds at $2,271,813. This price resulted in an effective-interest rate of 8% on the bonds. Atwater uses the effective-interest method to amortize bond premium or discount. The bonds pay semiannual interest July 1 and January 1.
Instructions: (Round all compatations to the nearest dollar).
a. Prepare the journal entry to record the issuance of the bonds on July 1, 2011.
b. Prepare an amortization table through December 31, 2012 (3 interest periods) for this bond issue.
c. Prepare the journal entry to record the accrual of interest and amortization of the premium on December 31, 2011.
d. Prepare the journal entry to record the payment of interest and the amortization of the premium on July 1, 2012, assuming no accrual of interest on June 30.
e. Prepare the journal entry to record the acrrual of interest and the amortization of the premium on December 31, 2012.
f. Bagaimana jika bond dilunasi saat jatuh tempo pada 102.
g. Bagaimana jika bond dilunasi saat sebelum jatuh tempo dan bayar bunga pada 103.
h. Sebelum jatuh tempo bukan pada periode bunga pada 102.

Jawaban Soal 1
Bonds, 2.000.000, 10%:2 -> 5%, 10 tahunx2 -> 20 tahun, market 8%:2 -> 4%, semiannually
PV Bonds-> 1. PV Principal = 2.000.000 x (        1         )
                                                                    ((1 + 4%)20 )
                                            = 2.000.000 x 912.773 
                                            = 912.773
                     2. PV Interest = (2,000,000 x 5%) x ( 1 - (1 + 4%)-20 )
                                                                               (           4%         )
                                            = 1.000.000 x 13,59
                                            = 1.359.032,6
PV Bond=  912.773 + 1.359.032,6
              = 2.271.805,6
Date               Interest Paid        Interest Expense          Amortization               CA Bonds
Jul 1, 2011                                                                                                           2.271.813 
Jan 1, 2012      100.000                  90.872                       9.128                          2.262.685
Jul 1, 2012       100.000                  90.507                       9.493                          2.253.192 
Jan 1, 2013      100.000                  90.127                       9.873                          2.243.389                 
July 1, 2011 Cash 2.271.813
                        Bond Payable 2.271.813
Dec 31,2011 Bond Interest Expense  90.872
                     Bond Payable                  9.128
                                 Bond Interest Payable   100.000
Jan 1, 2012 Bond Interest Expense 100.000
                                             Cash                100.000
Jul 1, 2012 Bond Interest Expense  90.507
                     Bond Payable                9.493
                                 Bond Interest Payable   100.000
Dec 31, 2012 Bond Interest Expense  90.127
                      Bond Payable                  9.873

                                 Bond Interest Payable   100.000
h. Sept 1, 2012 Dilunasi 102
= 102% x 2.700.000 = 2.754.000
CA Bonds per September 1 2012
-> CA July 1, 2012                                         2.542.190,4
     Amortization until Sept (5.609,52 x 2/6)         1.869,84   +
       CA Sept 1, 2012                                     2.544.060,24
->Loss = 2.754.000 - 2.544.060,24
            = 209.939,76
->Bond Payable                      2.544.060,24
    Loss on Bond Redemption    209.939,76
                           Cash                      2.754.000

Proses Pembentukan Minyak Bumi

Minyak Bumi (Bahasa Inggris: petroleum, dari bahasa Latin: petrus), dijuluki juga sebagai emas hitam adalah cairan kental, coklat gelap, atau kehijauan yang mudah terbakar, yang berada di lapisan atas dari beberapa area di kerak bumi. Minyak bumi dan gas alam berasal sisa organisme tersebut mengendap di dasar lautan, kemudian ditutupi oleh lumpur. Lapisan lumpur tersebut lambat laun berubah menjadi batuan karena pengaruh tekanan lapisan di atasnya. Sementara itu, dengan meningkatnya tekanan dan suhu, bakteri anaerob menguraikan sisa-sisa jasad renik tersebut dan mengubahnya menjadi minyak dan gas.
Proses pembentukan minyak bumi dan gas ini memakan waktu jutaan tahun. Minyak dan gas yang terbentuk meresap dalam batuan yang berpori seperti air dalam batu karang. Minyak dan gas dapat pula bermigrasi dari suatu daerah ke daerah lain, kemudian terkosentrasi jika terhalang oleh lapisan yang kedap.

Walaupun minyak bumi dan gas alam terbentuk di dasar lautan, banyak sumber minyak bumi yang terdapat di daratan. Hal ini terjadi karena pergerakan kulit bumi, sehingga sebagianlautan menjadi daratan.

Dewasa ini terdapat dua teori utama yang berkembang mengenai asal usul terjadinya minyak bumi, antara lain:

1. Teori Anorganik

 Barthelot (1866) mengemukakan bahwa di dalam minyak bumi terdapat logam alkali, yang dalam keadaan bebas dengan temperatur tinggi akan bersentuhan dengan CO2 membentuk asitilena. Kemudian Mandeleyev (1877) mengemukakan bahwa minyak bumi terbentuk akibat adanya pengaruh kerja uap pada karbida-karbida logam dalam bumi. Yang lebih ekstrim lagi adalah pernyataan beberapa ahli yang mengemukakan bahwa minyak bumi mulai terbentuk sejak zaman prasejarah, jauh sebelum bumi terbentuk dan bersamaan dengan proses terbentuknya bumi. Pernyataan tersebut berdasarkan fakta ditemukannya material hidrokarbon dalam beberapa batuan meteor dan di atmosfir beberaoa planet lain. Secara umum dinyatakan seperti dibawah ini:

Berdasarkan teori anorganik, pembentukan minyak bumi didasarkan pada proses kimia, yaitu:

a. Teori alkalisasi panas dengan CO2 (Berthelot)

Reaksi yang terjadi:

Alkali metal + CO2 -> Karbida

Karbida + H2O -> Ocetylena

C2H2 -> C6H6 -> Komponen-komponen lain

   Dengan kata lain bahwa didalam minyak bumi terdapat logam alkali dalam keadaan bebas dan bersuhu tinggi. Bila CO2 dari udara bersentuhan dengan alkali panas tadi maka akan terbentuk ocetylena. Ocetylena akan berubah menjadi benzena karena suhu tinggi. Kelemahan logam ini adalah loham alkali tidak terdapat bebas di kerak bumi.

b. Teori karbida panas dengan air (Mendeleyef)

Asumsi yang dipakai adalah ada karbida besi di dalam kerak bumi yang kemudian bersentuhan dengan air membentuk hidrokarbo, kelemahannya tidak cukup banyak karbida di alam.

2. Teori Organik (Biogenesis)

Berdasarkan teori biogenesus, minyak bumi terbentuk karena adanya kebocoran kecil yang permanen dalam siklus karbon. Siklus karbon ini terjadi antara atmosfir dengan permukaan bumi, yang digambarkan dengan dua panah dengan arah yang berlawanan, dimana karbon diangkut dalam bentuk karbon dioksida (CO2). Pada arah pertama, karbon dioksida di atmosfir berasimilasi, artinya CO2 diekstrak dari atmosfir oleh organisme fotosintetik darat dan laut. Pada arah yang kedua CO2 dibebaskan kembali ke atmosfir melalui respirasi makhluk hidup (tumbuhan, hewan dan mikoorganisme).

P.G Mackuire yang pertama kali mengemukakan pendapatnya bahwa minyak bumi berasal dari tumbuhan. Beberapa argumentasi telah dikemukakan untuk membuktikan bahwa minyak bumi berasal dari zat organik yaitu:

• Minyak bumi memiliki sifat dapat menular bidang polarisasi, ini disebabkan oleh adanya kolestrol atau zat lemak yang terdapat dalam darah, sedangkan zat organik tidak terdapat dalam darah dan tidak dapat memutar bidang polarisasi
• Minyak bumi mengandung porfirin atau zat kompleks yang terdiri dari hidrokarbon dengan unsur vanadium, nikel, dsb.
• Susunan hidrokarbon yang terdiri dari atom C dan H sangat mirip dengan zat organik, yang terdiri dari C, H, dan O. Walaupun zat organik mengandung oksigen dan nitrogen cukup besar.
• Hidrokarbon terdapat di dalam lapisan sedimen dan merupakan bagian integral sedimentasi
• Secara praktis lapisan minyak bumi terdapat dalam kambium sampai pleistosan
• Minyak bumi mengandung klorofil seperti tumbuhan

Proses pembentukan minyak bumi terdiri dari tiga tingkat yaitu

1. Pembentukan sendiri terdiri dari:

• Pengumpulan zat organik dalam sedimen
• Pengawetan zat organik dalam sedimen
• Transformasi zat organik menjadi minyak bumi

2. Migrasi minyak bumi yang terbentuk dan tersebar di dalam lapian sedimen terperangkap

3. Akumulasi tetes minyak yang tersebar dalam lapisan sedimen hingga berkumpil menjadi akumulasi komersial

Proses kimia organik pada umumnya dapat dipecahkan dengan percobaan di laboratorium, namun berbagai faktor geologi mengenai cara terdapatnya minyak bumi serta penyebarannya didalam sedimen harus pula ditinjau. Fakta ini disimpulkan oleh Cox yang kemudian di kenal sebagai pagar Cox diantaranya adalah:

Minyak bumi selalu terdapat di dalam batuan sedimen dan umumnya pada sedien marine, fesies sedimen yang utama untuk minyak bumi yang terdapat di sekitar pantai

Minyak bumi memeng merupakan campuran kompleks hidrokarbon

Temperatur reservior rata-rata 107OC dan minyak bumi masih dapat bertahan sampai 200OC 

Diatas temperatur ini forfirin sudah tidak bertahan

Minyak bumi selalu terbentuk dalam keadaan reduksi ditandai adanya forfirin dan belerang

Minyak bumi dapat tahan pada perubahan tekanan dari 8 - 10000 psi

Proses transformasi zat organik menjadi minyak bumi

Ada beberapa hal yang mempengaruhi peristiwa diatas diantaranya:

1. Degradasi thermal

Akibat sedimen terkana penimbunan dan pembanaman maka akan timbul perubahan tekanan dan suhu. Perubahan suhu adalah faktor yang sangat penting

2. Reaksi katalis

Adanya katalis dapat mempercepat proses kimia

3.Radioaktivasi

Pengaruh pembombanderan asam lemak oleh partikel alpha dapat membentuk hidrokarbon parafin. Ini menunjukan pengaruh radioaktif terhadap zat organik

4. Aktivitas bakteri

Bakteri mempunyai potensi besar dalam proses pembentukan hidrokarbon minyak bumi dan memegang peranan dari sejak matinya senyawa organik sampai pada waktu diagnosa, serta menyiapkan kondisi yang memungkinkan terbentuknya minyak bumi

Zat organik sebagai bahan sumber

Jenis zat organik yang dijadikan sumber minyak bumi menurut para ahli dapat disimpulkan bahwa jenis zat organik yang merupakan zat pembentuk utama minyak bumi adalah lipidzat organik dapat terbentuk dalam kehidupan laut ataupun darat dapat dibagi menjadi dua jenis yaitu: yang berasal dari nabati dan hewani.

Tense - Poliyama

1. Simple Present Tense (Kebiasaan / Sederhana Sekarang)
I/You/We/They + Verb I
He/She/It + Verb I + s/es
Keterangan Waktu: always, generally, often, regularly, normally, usually, sometimes, seldom, once a week, once a year, nowdays, everyday, every sunday, every week, occasionally, once in a while.
[Menyatakan perbuatan yang menjadi kebiasaan ; Menyatakan kebenaran umum]
I read a book everyday
She washes her clothes every morning


2. Present Continuous Tense (Waktu Sedang Berlangsung Sekarang)
I + Am + Verb I + Ing
You/We/They + Are + Verb I + Ing
He/She/It + Is + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: now, right now, at present, today, soon, this morning, this afternoon, tonight, tomorrow, in a few days.
[Menyatakan perbuatan / peristiwa yang sedang berlangsung; Menyatakan perbuatan / peristiwa yang bersifat sementara ; Menyatakan perbuatan / peristiwa yang berlangsung pada waktu yang akan datang]
I am singing with my mother
They are learning about our culture

3. Present Perfect Tense (Bentuk Kalimat Sempurna Selesai Sekarang)
I/You/We/They + Have + Verb III
He/She/It + Has + Verb III
Keterangan Waktu: once, twice, already, lately, recently, since yesterday, for an hour, for two years, never, ever, this year, several times.
[Menyatakan perbuatan / peristiwa yang terjadi pada waktu lampau dan masih ada hubungannya dengan waktu sekarang ; Menyatakan peristiwa yang telah terjadi ; Menunjukkan suatu perbuatan ulangan pada waktu yang tidak tertentu ; Menunjukkan suatu perbuatan / peristiwa yang selesai pada waktu yang singkat]
He has travelled around the world since 1998

4. Present Perfect Continuous Tense (Sedang Berlangsung Sempurna Selesai Sekarang)
I/You/We/They + Have + Been + Verb I + Ing
He/She/It + Has + Been + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: for, since, long, how long, the whole day, all afternoon, for over two years.
[Menyatakan perbuatan yang dimulai pada waktu lampau dan masih berlangsung hingga sekarang]

5. Simple Past Tense (Bentuk Lampau Sederhana)
I/You/We/They + Verb II
He/She/It + Verb II
Keterangan Waktu: yesterday, last monday, an hour ago, the other day, last night, last year, a few minutes ago, two days ago.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan yang selesai dilakukan pada waktu lampau]

6. Past Continuous Tense (Sedang Berlangsung Lampau)
You/We/They + Were + Verb II + Ing
I/He/She/It + Was + Verb II + Ing
Keterangan Waktu: when, while, as, all day yesterday, the whole day last monday.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan / peristiwa yang sudah dimulai namun masih tetap berlangsung ketika kejadian / peristiwa lain terjadi di waktu lampau ; Digunakan untuk menyatakan suatu perbuatan / peristiwa yang sedang terjadi di waktu lampau]

7. Past Perfect Tense (Sempurna Selesai Lampau)
I/You/We/They + Had + Verb III
He/She/It + Had + Verb III
Keterangan Waktu: before, after, until, as soon as.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan yang telah selesai sebelum suatu perbuatan lain dilakukan pada masa lampau]

8. Past Perfect Continuous Tense (Sedang Berlangsung Selesai Lampau)
I/You/We/They + Had + Been + Verb I + Ing
He/She/It  + Had + Been + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: when.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan yang berlangsung terus pada waktu lampau]

9. Simple Future Tense (Akan Datang Sederhana)
I/We + Shall + Verb I
You/He/She/It/They + Will + Verb I
Keterangan Waktu: tomorrow, this afternoon, tonight, next week, if, next year, soon, when, while, until.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan / peristiwa yang akan dilakukan pada waktu yang akan datang ; Digunakan untuk membuat suatu janji pada waktu yang akan datang ; Digunakan untuk menunjukkan syarat ; Digunakan untuk memohon kepada sesorang untuk melakukan sesuatu]

10. Future Continuous Tense (Akan Sedang Sederhana)
I/We + Shall + Be + Verb I + Ing
You/He/She/It/They + Be + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: at this time next year, at this time tomorrow, at the same time next monday.
[Digunakan untuk menunjukkan suatu perbuatan yang akan sedang terjadi]

11. Future Perfect Continuous Tense (Sedang Berlangsung Selesai Akan Datang)
I/We + Shall + Have Been + Verb I + Ing
You/He/She/It/They + Will + Have Been + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: by the end of this year.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan / peristiwa yang sudah dimulai pada waktu lampau tetapi ada kemungkinan dilanjutkan pada waktu yang akan datang]

12. Future Perfect Tense (Sempurna Selesai Akan Datang)
I/We + Shall + Have + Verb III
You/He/She/It/They + Will + Have + Verb III
Keterangan Waktu: by sunday, by the end of this week, by next month.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan / peristiwa yang sudah dimulai pada waktu lampau dan segera selesai pada waktunya]

13. Past Future Tense (Lampau Akan Datang)
I/We + Should + Verb I
You/He/She/It/They + Would + Verb I
Keterangan Waktu: the next day, the day before, the week before, the month before.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan yang akan dilakukan pada waktu lampau ; [Digunakan untuk menyatakan perbuatan yang akan dilaksanakan apabila syaratnya terpenuhi pada waktu lampau]

14. Past Future Continuous Tense (Akan Sedang Berlangsung Di Masa Lampau)
I/We + Should + Be + Verb I + Ing
You/He/She/It/They + Would + Be + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: on monday last week, at nine yesterday, in July last year.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan / peristiwa yang akan sedang terjadi pada waktu lampau]

15. Past Future Perfect Tense (Pada Masa Lampau Akan Selesai Sempurna)
I/We + Should + Have + Verb III
You/He/She/It/They + Would + Have + Verb III
Keterangan Waktu: -
[Menyatakan suatu perbuatan / peristiwa yang akan sudah selesai pada waktu lampau atau menyatakan pengandaian yang tidak mungkin terjadi karena syaratnya sudah pasti tidak akan terpenuhi]


16. Past Future Perfect Continuous Tense (Pada Masa Lampau Akan Sudah Terjadi)
I/We + Should + Have Been + Verb I + Ing
You/He/She/It/They + Would + Have + Been + Verb I + Ing
Keterangan Waktu: by the end of this month, by march last year.
[Digunakan untuk menyatakan perbuatan / peristiwa yang akan sudah berlangsung pada waktu lampau]

MATA UJIAN AKUNTANSI PAJAK

SOAL DAN JAWABAN USKP B

MATA UJIAN AKUNTANSI PAJAK

PERIODE JUNI TAHUN 2013

TAX TRAINING HOUSE IKPI ( IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA )

1) PT Pintal Tex bergerak dalam usaha pemintalan benang. Pada tanggal 8 September 2012 melakukan impor kapas dengan CIF Rp210.000.000,-. Atas impor tersebut dikenakan bea masuk sebesar 10%. PT Pintal Tex mempunyai API. Pada tanggal 12 September 2012, PT Pintal Tex melakukan penjualan benang secara kredit di dalam negeri, dengan jumlah penjualan Rp300.000.000,- Metode pembukuan atas persediaan yang dilakukan adalah periodik method. Jurnal yang dilakukan PT Pintal Tex pada tanggal 8 September 2012 adalah . . .

a. Debet: Pembelian – Impor Rp210.000.000,-

Kredit: Kas/Bank Rp210.000.000,-

b. Debet: Pembelian – Impor Rp231.000.000,-

PPN Impor Rp23.100.000,-

Uang muka PPh pasal 22 Impor Rp5.775.000,-

Kredit: Kas/Bank Rp259.875.000,-

c. Debet: Pembelian – Impor Rp231.000.000,-

Kredit: Kas/Bank Rp231.000.000,-

d. Debet: Pembelian – Impor Rp231.000.000,-

Uang Muka PPh Pasal 22 Impor Rp5.775.000,-

     Kredit: Kas/Bank Rp236.775.000,-

JAWABAN: B

• Dengan metode periodik, pembelian dicatat diakun pembelian, bukan di akun persediaan.
• Terutang PPN Impor 10%
• Terutang Pph pasal 22 Impor 2,5% (API) bersifat tidak final. (PMK 154/PMK.03/2010 jo PMK 224/PMK.011/2012). Karena tidak final, maka dicatat sebagai uang muka Pph.
• Asumsi kurs KMK = Kurs Bank / BI.

CIF                210.000.000

BM                 21.000.000

Nilai Impor   231.000.000

PPN Impor     23.100.000

PPh22 Impor    5.775.000

                     259.875.000

Dr                           Cr

Pembelian                                      231.000.000

UM PPh Pasal 22 Impor                    5.775.000

PPN Impor                                       23.100.000

 Kas / Bank                                                                 259.875.000

2) Dari soal nomer 1 di atas, bagaimana PT Pintal Tex membuat jurnal atas transaksi tanggal 12 September 2012 . . .

a. Debet: Piutang Dagang Rp330.000.000,-

Kredit: PPN Keluaran Rp30.000.000,-

Penjualan Rp300.000.000,-

b. Debet: Piutang Dagang Rp300.000.000,-

Kredit: Penjualan Rp300.000.000,-

c. Debet: Piutang Dagang Rp300.000.000,-

PPN Rp30.000.000,-

Kredit: Penjualan Rp330.000.000,-

d. Debet: Piutang dagang Rp330.000.000,-

     Kredit: PPN Rp30.000.000,-

Persediaan barang dagangan Rp210.000.000,-

Keuntungan Rp90.000.000,-

JAWABAN: A

• Dengan metode periodik, tidak ada pengakuan HPP pada saat penjualan
• Penjualan terutang PPN 10%

Dr                           Cr

Piutang Dagang                               350.000.000

PPN Keluaran                                                               30.000.000

Penjualan                                                                    330.000.000

3) CV Merdeka menjual barang kena pajak ke Pemda Tangerang sebesar Rp253.000.000,- Harga tersebut termasuk Pajak Pertambahan Nilai. Penyerahan barang dan invoice dilakukan pada tanggal 2 Juni 2012. Uang baru diterima CV Merdeka dari Pemda Tangerang pada tangga; 24 Juni 2012 atas transaksi tersebut . . .

a. Rp226.550.000,-

b. Rp230.000.000,-

c. Rp249.000.000,-

d. Rp253.000.000,-

JAWABAN: A

• Bendaharawan pemerintah ditunjuk sebagai wajib pungut PPN (KMK 563/KMK.03/2003)
• Bendaharawan pemerintah ditunjuk sebagai pemungut PPh pasal 22 (PMK 154/PMK.03/2010 jo PMK 224/PMK.011/2012), atas pembelian barang. Tarif PPh pasal 22 adalah 1,5% dari harga beli tanpa PPN, bersifat tidak final.

Harga Jual (termasuk PPN)    253.000.000

PPN                                          (23.000.000)

Harga Jual(tdk termasuk PPN) 230.000.000

PPh pasal 22 (1,5%)                   (3.450.000)

Pembayaran diterima                 226.550.000

4) Pada tanggal 31 Agustus 2012, PT. Targus meminjam uang sebesar Rp200.000.000,- dari PT Pinjam Finance selama 2 tahun. Perhitungan jangka pinjam dimulai tanggal 1 September 2012. Tingkat suku bunga atas pinjaman tersebut adalah 8% fixed. Pembayaran setiap 3 bulan sekali. Setelah berakhir masa pinjaman, PT Targus membayar pokok pinjaman sekaligus. Bagaimana PT Targus membuat pencatatan pada tanggal 31 Desember 2012 . . .

a. Debet: Beban bunga Rp1.533.333,-

Kredit: Hutang Pph Pasal 23 Rp200.000,-

Hutang beban bunga Rp1.333.333,-

b. Debet: Beban bunga Rp1.533.333,-

Kredit: Hutang beban bunga Rp1.533.333,-

c. Debet: Beban bunga Rp1.333.333,-

Kredit: Hutang beban bunga Rp1.333.333,-

d. Debet: Beban bunga Rp1.333.333,-

Kredit: Hutang Pph Pasal 23 Rp200.000,-

Hutang beban bunga Rp1.133.333,-

JAWABAN: C

• Pencatatan biaya bunga pada tanggal 31 Desember 2012 adalah jurnal penyesuaian untuk mengakui biaya bunga terutang tetapi belum dibayar (accrued expense)
• Karena pokok hutang baru dibayar diakhir masa pinjaman, maka dasar perhitungan bunga adalah Rp200.000.000,-
• Pembayaran bunga kepada perusahaan pembiayaan dikecualikan dari pemotongan PPh pasal 23 dengan tarif 15% (pasal 23 ayat 4 UU PPh dan PMK 251/PMK.03/2008)

PERHITUNGAN BUNGA

Tanggal              Biaya Bunga              Saldo Hutang

                                  01 sep 12                                                  200.000.000

Pembayaran Bunga   01 des 12               4.000.000                  200.000.000 200jt x 8% x 3/12

Jurnal Adjustment     31 des 12               1.333.333                  200.000.000 200jt x 8% x 1/12

Dr                        Cr

Beban bunga                                     1.333.333

Hutang bunga                                                               1.333.333

Catatan:

Sekalipun pinjaman dilakukan pada selain perusahaan pembiayaan, pembebanan bunga terutang pada tanggal 31 Desember 2012 tetap tidak terutang PPh pasal 23 karena PPh pasal 23 terutang pada saat pembayaran atau jatuh temponya penghasilan, tergantung peristiwa yang lebih dulu (pasal 15 PP No 94 Tahun 2010)

5) PT Hari Graha bergerak dalam bidang usaha persewaan ruang kantor. Pada tanggal 2 maret 2011 menerima pembayaran sewa ruang kantor dari PT Jazz Entertainment sebesar Rp30.000.000,- untuk masa sewa 2 tahun yang dimulai sejak tanggal 1 Maret 2011. Jurnal yang mungkin dicatat oleh PT Hari Graha atas penerimaan sewa ruang kantor tersebut adalah . . .

a. Debet: Kas Rp30.000.000,-

Beban PPh Pasal 4 (2) Rp3.000.000,-

Kredit: Pendapatan sewa Rp30.000.000,-

PPN Keluaran Rp3.000.000,-

b. Debet: Kas Rp27.000.000,-

Beban PPh Pasal 4 (2) Rp3.000.000,-

Kredit: Pendapatan sewa Rp30.000.000,-

c. Debet: Kas Rp30.000.00,-

Uang muka PPh Pasal 4 (2) Rp3.000.000,-

Kredit: Pendapatan sewa diterima dimuka Rp30.000.000,-

PPN Masukan Rp3.000.000,-

d. Debet: Kas Rp30.000.000,-

Uang muka PPh Pasal 4 (2) Rp3.000.000,-

Kredit: Pendapatan sewa diterima dimuka Rp33.000.000,-

JAWABAN: TIDAK JAWABAN

- Bila PT Hari Graha adalah PKP, wajib memungut PPN 10%

- PT Jazz adalah WP badan yang diwajibkan memotong PPh Pasal 4 (2) atas sewa tanah bangunan dengan tarif 10% bersifat final. Pemotongan dilakukan pada saat terutang atau pada saat dibayarkan tergantung peristiwa yang lebih dulu karena bersifat final maka dicatat sebagai beban PPh oleh PT Hari Graha (KEP 227/PJ./2002)

PT HARI GRAHA adalah PKP

Dr                  Cr

Kas                                                     30.000.000

Beban PPh pasal 4 (2)                          3.000.000

PPN Keluaran                                                         3.000.000

Pendapatan Sewa Dimuka                                    30.000.000

PT HARI GRAHA adalah Bukan PKP

Dr                    Cr

Kas                                                     27.000.000

Beban PPh pasal 4 (2)                          3.000.000

Pendapatan Sewa Dimuka                                     30.000.000

Dari kedua alternatif jurnal tersebut, tidak ada dalam pilihan jawaban.

6) Pada tanggal 31 Januari 2012, PT Keren membayar gaji karyawannya sebesar Rp120.000.000,- (bruti sebelum dipotong pajak). Besarnya PPh Pasal 21 atas pembayaran gaji tersebt sebesar Rp5.160.000,-. Selain itu, PT Keren membayarkan iuran pensiun untuk karyawannya sebesar Rp2.000.000,-. Pembayaran iuran pensiun ini dilakukan bersamaan dengan pembayaran gaji. Pembayaran iuran pensiun ini ke Dana Pensiun yang disahkan oleh Menteri Keuangan. Jurnal yang dicatat pada tanggal 31 Januari 2012 . . .

a. Debet: Beban gaji Rp120.000.000,-

Beban Iuran Pensiun Rp2.000.000,-

Kredit: Hutang PPh pasal 21 Rp5.160.000,-

Kas Rp116.840.000,-

b. Debet: Beban gaji Rp120.000.000,-

Kredit: Hutang PPh pasal 21 Rp5.160.000,-

Kas Rp114.840.000,-

c. Debet: Beban gaji Rp120.000.000,-

Kredit: Utang Iuran Pensiun Rp2.000.000,-

Hutang PPh pasal 21 Rp5.160.000,-

Kas Rp112.840.000,-

d. Debet: Beban gaji Rp125.160.000,-

Beban Iuran Pensiun Rp2.000.000,-

Kredit: Hutang PPh pasal 21 Rp5.160.000,-

Kas Rp122.000.000,-

JAWABAN: A

Dr                         Cr

Beban gaji                                   120.000.000,-

Beban Iuran PensiuN                      2.000.000,-

Hutang PPh pasal 21                                              5.160.000,-

Kas                                                                      116.840.000,-

7) CV Semanis Senyummu bergerak dibidang perdagangan. Pembukuannya menggunakan accrual basis untuk kepentingan akuntansi, sedangkan untuk kepentingan fiskal mengunakan cash basis sesuai ketentuan perpajakan. Informasi penghasilan dan biaya di bulan Desember 2012 adalah sbb...

- Total Penjualan Rp200.000.000,-; Penerimaan Tunai Rp150.000.000,-

- Saldo awal persediaan Rp75.000.000,-; Saldo akhir persediaan Rp60.000.000,-; Pembelian tunai Rp80.000.000,-; Pembelian kredit Rp45.000.000,-

- Biaya usaha Rp30.000.000,- (sudah sesuai ketentuan fiskal)

- Menerima uang muka sewa kendaraan dari PT Kurawa Bersatu Rp15.000.000,- untuk masa Desember 2012 sampi dengan Februari 2013.

Berapakah Laba Akuntansi dan Fiskal di bulan Desember 2012?

a. Laba Akuntansi Rp35.000.000,-; Laba Fiskal Rp40.000.000,-

b. Laba Akuntansi Rp45.000.000,-; Laba Fiskal Rp45.000.000,-

c. Laba Akuntansi Rp35.000.000,-; Laba Fiskal Rp45.000.000,-

d. Tidak ada jawaban yang benar

JAWABAN: C

a. Perlakuan Akuntansi: PSAK No 1 Tentang Penyajian Laporan Keuangan – Paragraf 24: Entitas menyusun laporan keuangan atas dasar akrual kecuali laporan arus kas

PSAK – Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan – Paragraf 22: Untuk mencapai tujuannya laporan keuangan disusun atas dasar akrual. Dengan dasar ini, pengaruh transaksi dan peristiwa lain diakui pada saat kejadian (dan bukan pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar) dan dicatat dalam catatan akuntansi serta dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode yang bersangkutan

b. Perlakuan Perpajakan: Pasal 28 ayat 5 UU KUP: Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau stelsel kas.

Penjelasan Pasal 28 ayat 5 UU KUP: Untuk penghitungan Pajak Penghasilan dalam memakai stelsel kas harus memperhatikan hal-hal antara lain sebagai berikut:

- Perhitungan jumlah penjualan dalam suatu periode harus meliputi seluruh penjualan, baik yang tunai maupun yang bukan. Dalam meghitung harga pokok penjualan harus diperhitungkan seluruh pembelian dan persediaan.

- Dalam memperoleh harta yang dapat disusutkan dan hak-hak yang dapat diamortisasi, biaya-biaya yang dikurangkan dari penghasilan hanya dapat dilakukan melalui penyusutan dan amortisasi.

- Pemakaian stelsel kas harus dilakukan secara taat asas (konsisten)

Akuntansi Fiskal

Penjualan 200.000.000 200.000.000

HPP

Saldo Awal 75.000.000 75.000.000

Pembelian 125.000.000 125.000.000

Saldo Akhir (60.000.000) (60.000.000)

140.000.000 140.000.000

Laba Bruto 60.000.000 60.000.000

Biaya Usaha (30.000.000) (30.000.000)

Laba Usaha 30.000.000 30.000.000

Pendapatan Sewa 5.000.000 15.000.000

35.000.000 45.000.000

8) PT Sekeras Kehidupan melakukan revaluasi atas seluruh aktiva tetapnya pada tahun 2008 (sesuai PMK 79/PMK.03/2008). Diantaranya terdapat mesin (Kel II) dengan harga pasar dan nilai buku fiskal pada saat revaluasi adalah Rp300.000.000,- dan Rp175.000.000,-. Pada tanggal 27 mei 2009 mesin tersebut dijual dengan harga Rp230.000.000,-. Jika diketahui nilai buku akuntansi per 31 Desember 2008 adalah Rp275.000.000,- dan masa manfaat akuntansi setelah revaluasi adalah 9 tahun, bagaimana aspek perpajakan dari transaksi penjualan mesin tersebut? (Penyusutan akuntansi: Garis lurus ; fiskal: Saldo Menurun) . . .

a. Tidak terutang PPh Final dan Laba Penjualan Mesin dalam SPT Tahunan PPh Rp6.562.500,-

b. Terutang PPh Final Rp12.500.000,- dan Laba Penjualan Mesin dalam SPT Tahunan PPh Rp6.562.500,-

c. Terutang PPh Final Rp20.000.000,- dan Laba Penjualan Mesin dalam SPT Tahunan PPh Rp6.562.500,-

d. Terutang PPh Final Rp25.000.000,- dan Laba Penjualan Mesin dalam SPT Tahunan PPh Rp22.083.333,-

JAWABAN: C

PMK 79 / PMK.03 / 2008 mengatur sebagai berikut:

+ Pasal 7 ayat 1: Sejak bulan dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap perusahaan berlaku ketentuan sebagai berikut:

- Dasar penyusutan fiskal aktiva tetap yang telah memperoleh persetujuan penilaian kembali adalah nilai pada saat penilaian kembali

- Masa manfaat aktiva tetap yang telah dilakukan penilaian kembali aktiva tetap perusahaan disesuaikan kembali menjadi menjadi masa manfaat penuh untuk kelompok aktiva tetap tersebut

- Perhitungan penyusutan dimulai sejak bulan dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap perusahaan.

+ Pasal 8 ayat 3: Selisih antara nilai pengalihan aktiva tetap perusahaan dengan nilai sisa buku fiskal pada saat pengalihan merupakan keuntungan atau kerugian berdasarkan ketentuan Undang-Undang Nomer 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberappa kali diubah terakhir dengan Undang-undang Nomer 17 Tahun 2000.

Perhitungan

- Karena penjualan mesin belum melewati masa manfaat mesin (8 tahun), maka dikenakan tambahan PPh final. Tarif tambahan PPh final: 30% - 10% = 20%

Harga Pasar Revaluasi 300.000.000

Nilai Buku Fiskal (175.000.000)

125.000.000

Tambahan PPh Final 25.000.000 (Rp125jt x (30%-10%))

- Selain itu, keuntungan (kerugian) dari pengalihan tersebut diakui sebagai penghasilan (beban) sesuai ketentuan yang berlaku. Karena itu harus dihitung keuntungan (kerugian) penjualan mesin tersebut. Untuk menghitung keuntungan (kerugian) perlu diketahui nilai buku fiskal mesin pada saat penjualan (27 mei 2009). Untuk menghitung nilai buku fiskal perlu diketahui akumulasi penyusutan fiskal dari saat revaluasi sampai dengan saat penjualan.

Saat revaluasi dapat diketahui dari analisa sebagai berikut:

Nilai revaluasi akan menjadi dasar penyusutan yang baru. Karena diketahui nilai buku akuntansi per 31/12/2008 Rp275jt, maka akumulasi penyusutan dari saat revaluasi s.d 31/12/2008 adalah:

Harga Pasar Revaluasi 300.000.000

Akumulasi Penyusutan (25.000.000) dari saat revaluasi s.d 31/12/2008

Nilai buku Akuntansi 31/12/08 275.000.000

Dengan diketahuinya akumulasi penyusutan tersebut, selanjutnya dapat ditentukan saat dilakukannya revaluasi sebagai berikut:

Penyusutan akuntansi per bulan: (Rp300jt/9)/12 = 2.777.778

Lama disusutkan: Rp25jt/Rp2.777.778 = 9 bulan

Saat revaluasi adalah April 2008 (disusutkan 9 bulan sampai dengan Des 2008)

Selanjutnya dapat dihitung nilai buku fiskal pada saat penjualan dan laba penjualan sebagai berikut:

Nilai Buku Fiskal 30/04/2009

Harga Pasar Revaluasi 300.000.000

Penyusutan Fiskal 2008 (25%) (56.250.000) Apr s.d Des 2008 (9 bulan)

243.750.000

Penyusutan Fiskal 2009 (25%) (20.312.500) Jan s.d Apr 2009 (4 bulan)

223.437.500

Harga Jual 230.000.000

Laba 6.562.500

9. PT Semilir Angin pada bulan September 2009 mengambil pinjaman dalam mata uang asing debesar USD 1.500.000 (Kurs BI: Rp9.500; Kurs KMK: Rp9.700). Angsuran dilakukan mulai tahun 2010. Pada tanggal 31 Desember 2009 kurs naik menjadi Kurs BI: Rp9.750 dan Kurs KMK: Rp9.900. Atas kejadian tersebut, perusahaan menyesuaikan saldo pinjaman pada tanggal neraca dan mengakui kerugian selisih kurs. Berdasarkan ketentuan fiskal . . .

a. Rugi selisih kurs tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto karena belum ada realisasi angsuran

b. Rugi selisih kurs dapat diakui karena sudah sesuai dengan standar akuntansi

c. rugi selisih kurs dapat diakui berdasarkan kurs KMK

d. Pengakuan Laba(Rugi) selisih kurs harus menggunakan metode kurs tetap

JAWABAN: B

a. Pelakuan Akuntansi

Penyesuaian saldo dengan menggunakan kurs tanggal neraca sesuai standar akuntansi (PSAL No 10 tentang Pengaruh Perubahan Nilai Tukar Valuta Asing).

Paragraf 21: Pada akhir setiap periode pelaporan= (a) pos moneter mata uang asing harus dijabarkan menggunakan kurs penutup dst. . .

Paragraf 26: Selisih nilai tukar yang timbul pada penyelesaian pos moneter atau pada penjabaran pos moneter pada kurs yang berbeda dari kurs pada saat pos moneter tersebut dijabarkan pada pengakuan awal selama periode atau pada periode laporan keuangan sebelumnya, harus diakui dalam laba atau rgui dalam periode pada saat terjadinya, kecuali sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 29.

b. Perlakuan Perpajakan

UU PPh mengatur sebagai berikut:

Pasal 4 ayat 1: Yang menjadi Objek pajak adalah penghasilan, ..... , termasuk:

l. Keuntungan selisih kurs mata uang asing

Penjelasan pasar 4 ayat 1.l: Keuntungan yang diperoleh karena fluktuasi kursmata uang asing diakui berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan dilakukan secara taat asas sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia.

Pasal 6 ayat 1: Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk: e.kerugian dari selisih kurs mata uang asing

Penjelasan Pasal 6 ayat 1.e: Kerugian karena fluktuasi kurs mata uang asing diakui berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan dilakukan secara taat asas sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia

Kesimpulan: Karena perlakuan perpajakan mengikuti standar akuntansi, maka kerugian penyesuaian kurs di tanggal neraca dapat dibebankan secara fiskal.

10. PT Sekuat Baja adalah perusahaan jasa konstruksi. Di bulan Oktober 2009, perusahaan sedang menangani proyek pembangunan gedung milik PT Selaras Nada dengan nilai kontrak Rp50.000.000.000 dan anggaran awal biaya pembangunan Rp40.000.000.000. Perusahaan mengakui pendapatan dengan metode persentase penyelesaian. Di bulan Oktober 2009 progress pembangunan adalah 12,5%. Di bulan Oktober dan November 2009 biaya yang dikeluarkan adalah Rp5.000.000.000 dan Rp3.800.000.000 dan anggaran biaya untuk menyelesaikan adalah Rp35.200.000.000. Laba Bruto kontrak yang diakui di bulan November 2009 adalah . . .

a. Laba Rp450.000.000

b. Rugi Rp50.000.000

c. Laba Rp1.200.000.000

d. Laba Rp750.000.000

JAWABAN: B

Dalam hal ini pengakuan pendapatan menggunakan metode persentase penyelesaian, dimana persentase penyelesaian dihitung dengan membandingkan aktual biaya yang dikeluarkan dengan estimasi total biaya

Aktual biaya Oktober 2009 5.000.000.000

Aktual biaya November 2009 3.800.000.000

Aktual biaya s.d November 2009 8.800.000.000

Anggaran Biaya utk menyelesaikan 35.200.000.000

Estimasi Total Biaya 44.000.000.000

% penyelesaian s.d November 2009: Rp8,8 M / Rp44 M = 20%

Pengakuan penghasilan bruto:

- s.d November 2009 10.000.000.000 (20% x Rp 50 M)

- telah diakui Oktober 2009 6.250.000.000 (12.5% X Rp 50 M)

Penghasilan Bruto November 2009 3.750.000.000

HPP November 09 (Biaya Aktual) (3.800.000.000)

Rugi Kotor (50.000.000)

11) PT Seranum Jagung adalah perusahaan yang bergerak di bidang perkebunan jagung dan pabrik minyak jagung. Di bulan April 2006 telah membeli truk (Kel II) untuk digunakan di perkebunan dan pabrik. Selama tahun 2011 pembelian solar untuk bahan bakar truk tersebut adalah Rp55.000.000 (termasuk PPN). Penyerahan yang terutang PPN diperkirakan 70% dari total penyerahan. Realisasi penjualan selama tahun 2011 adalah penjualan jagung: Rp40.000.000.000 dan penjualan minyak jagung: Rp60.000.000.000. Di bulan maret 2012 diketahui PPN keluaran dan PPN masukan sehubungan dengan usaha pabrik minyak jagung adalah Rp500.000.000 dan Rp40.000.000. Bagaiana jurnal pembayaran PPN untuk masa maret 2012 . . .

a. PPN Keluaran (Dr) 500.000.000

Beban PPN (Dr) 500.000

PPN Masukan (Cr) 40.000.000

Kas (Cr) 460.500.000

b. PPN Keluaran (Dr) 500.000.000

Beban PPN (Dr) 2.000.000

PPN Masukan (Cr) 41.500.000

Kas (Cr) 460.500.000

c. PPN Keluaran (Dr) 500.000.000

PPN Masukan (Cr) 39.500.000

Kas (Cr) 460.500.000

d. PPN Keluaran (Dr) 500.000.000

PPN Masukan (Cr) 40.000.000

Kas (Cr) 460.500.000

JAWABAN: A

Dalam hal ini solar digunakan untuk penyerahan yang terutang PPN dan tidak terutang PPN. Sesuai PMK 78/PMK.03/2010, Pada saat pembelian, PPN Masukan dikreditkan berdasarkan perkiraan penyerahan yang terutang PPN untuk kemudian dihitung kembali pada bulan ketiga tahun pajak berikutnya sesuai realisasi penyerahan yang terutang PPN.Selisih PPN Masukan yang dapat dikreditkan, akan mengurangi atau menambah PPN Masukan pada bulan penghitungan kembali.

Pengkreditan pada saat pembelian

PPN Masukan 5.000.000

Kredit Pajak (70% x Rp 5 jt) 3.500.000

Penghitungan Kembali

PPN Masukan dapat dikreditkan 3.000.000 (Rp 60 M / Rp 100 M) x Rp 5 jt

Koreksi PPN Masukan 500.000

PPN Dibayar Masa Maret 12

PPN Keluaran Maret 12 500.000.000

PPN Masukan dapat dikreditkan: 40.000.000

- PPN Masukan Maret 12 (500.000)

- Koreksi PPN (39.500.000)

PPN Dibayar 460.500.000

Jurnal Dr Cr

PPN Keluaran 500.000.000

Beban PPN 500.000

PPN Masukan 40.000.000

Kas 460.500.000

12) PT Seluas Dunia memperoleh penghasilan dari dalam dan luar negeri. Pada tanggal 25 April 2012, memperoleh penghasilan dividen dari Jepang Rp100.000.000 dan terutang PPh 20%. Sementara itu di tahun 2012, peredaran usaha di Indonesia adalah Rp100.000.000 dan diderita kerugian fiskal Rp60.000.000. Bagaimana jurnal penyesuaian atas PPh dari laba di Jepang . . .

a. Tidak ada jurnal penyesuaian

b. Beban Pajak (Dr) 10.000.000

Uang Muka PPh Pasal 24 (Cr) 10.000.000

c. Beban Pajak (Dr) 15.000.000

Uang Muka PPh Pasal 24 (Cr) 15.000.000

d. Beban Pajak (Dr) 20.000.000

Uang Muka PPh Pasal 24 (Cr) 20.000.000

JAWABAN: B

KMK 164/ KMK.03 / 2002 mengatur sebagai berikut:

Pasal 1 ayat 1: Wajib Pajak dalam negeri terutang pajak atas Penghasilan Kena Pajak yang berasal dari seluruh penghasilan termasuk penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri.

Pasal 1 ayat 3: Kerugian yang diderita di luar negeri tidak boleh digabungkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak.

Pasal 2 ayat 1: Apabila dalam Penghasilan Kena Pajak terdapat penghasilan yang berasal dari luar negeri maka Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan tersebut dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang di Indonesia.

Pasal 2 ayat 3: Jumlah kredit pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) paling tinggi sama dengan jumlah pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri, tetapi tidak boleh melebihi jumlah tertentu

Pasal 2 ayat 4: Jumlah tertentu sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) dihitung menurut perbandingan antara penghasilan dari luar negeri terhadap Penghasilan Kena Pajak dikalikan dengan pajak yang terutang atas Penghasilan Kena Pajak dalam hal Penghasilan Kena Pajak lebih kecil dari penghasilan luar negeri.

Kesimpulan / Perhitungan

Laba di Jepang 100.000.000

Rugi di Indonesia (60.000.000)

Penghasilan Kena Pajak 40.000.000

PPh Terutang (25%) 10.000.000

PPh Terutang di Jepang 20.000.000 (20% x Rp100 jt)

Pada saat dipotong/terutang PPh di Jepang, Perusahaan pernah mengakui uang muka PPh Pasal 24 sebesar Rp 20 juta. Karena Penghasilan Kena Pajak lebih kecil dibanding penghasilan di Jepang, maka kredit pajak luar negeri adalah sejumlah PPh terutang Rp10.000.000 sehingga harus dilakukan jurnal penyesuaian:

Beban Pajak 10.000.000

Uang Muka PPh Pasal 24 10.000.000.000

13) Pada tanggal 30 Juni 2012, banjir bandang melanda gudang dan pabrik PT Secerah Harapan yang menghancurkan seluruh persediaan barang dalam proses. Sementara itu bahan baku dan barang jadi tidak mengalami kerusakan. Hasil penghitungan fisik setelah banjir menunjukkan nilai persediaan barang jadi Rp119.000.000 dan persediaan bahan baku Rp62.000.000. Saldo awal Januari 2012 persediaan barang jadi, barang dalam proses dan bahan baku berturut-turut adalah Rp140.000.000, Rp100.000.000, dan Rp30.000.000. Data selama Jan-Juni 2012 adalah Penjualan: Rp340.00.000, Pembelian bahan baku: Rp115.000.000, Biaya Upah Langsung: Rp80.000.000, Factory Overhead: 50% dari upah langsung dan persentase laba kotor: 25% dari penjualan. Berapakah nilai persediaan barang dalam proses yang hancur?

a. Rp 69.000.000

b. Rp101.000.000

c. Rp 29.000.000

d. Tidak ada jawaban yang benar

JAWABAN: A

Dengan pendekatan gross profit method dapat ditentukan nilai harga pokok penjualan sbb:

Penjualan 340.000.000

HPP(75% x 340 jt) 255.000.000

Selanjutnya dapat dilakukan analisa rumus harga pokok penjualan sbb:

Rumus Harga Pokok Penjualan

Persediaan Awal Barang Jadi 140.000.000

Harga Pokok Produksi Y

Persediaan Akhir Barang Jadi (119.000.000)

Harga Pokok Penjualan 255.000.000

Harga Pokok Produksi (Y) = 234.000.000

Setelah diketahui nilai harga pokok produksi, dilakukan analisa rumus harga pokok produksi sbb:

Rumus Harga Pokok Produksi

Persediaan Awal Barang Dalam Proses 100.000.000

Biaya Produksi :

- Pemakaian Bahan Baku

- Persediaan Awal Bahan Baku 30.000.000

- Pembelian Bahan Baku 115.000.000

- Persediaan Akhir Bahan Baku (62.000.000)

83.000.000

- Upah Langsung 80.000.000

-Factory Overhead (50% x Rp 80 juta) 40.000.000

203.000.000

Persediaan Akhir Barang Dalam Proses (X)

Harga Pokok Produksi 234.000.000

Persediaan Akhir Barang Dalam Proses (X) = 69.000.000

14) PT Semesta Persada adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan gedung. Perusahaan membangun gedung yang dimulai bulan Februari 2012 dan selesai di bulan September 2012. Pembangunan tersebut menggunakan dana pinjaman dengan jangka waktu 3 tahun. Perlakuan biaya bunga pinjaman selama masa pembangunan . . .

a. Secara akuntansi dibebankan pada periode pembayaran atau terutang

b. Secara akuntansi dan secara fiskal dikapitalisasi menjadi harga perolehan gedung

c. Secara fiskal tidak dapat dibebankan karena penghasilan persewaan gedung dikenakan PPh final

d. Secara akuntansi dibebankan setelah selesai pembangunan gedung

JAWABAN: B

a. Perlakuan Akuntansi : PSAK No 26 tentang Biaya pinjaman, diantaranya menyatakan sbb:

Paragraf 08: Biaya pinjaman yang dapay diatribusikan secara langsung dengan perolehan, konstruksi atau pembuatan aset kualifikasian dikapitalisasi sebagai bagian dari biaya perolehan aset tersebut. Biaya pinjaman lainnya diakui sebagai beban pada periode terjadinya.

b. Perlakuan Perpajakan: SE 22/ PJ.42 / 1999 mengatur sbb:

- Dalam hal suatu pinjaman dipergunakan untuk membiayai pembangunan pabrik atau bangunan lainnya yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun, biaya bunga yang timbul selama masa konstruksi harus dikapitalisir ke dalam harga perolehan pabrik/bangunan lainnya tersebut, yang pembebanannya melauli biaya penyusutan.

- Dalam hal suatu pinjaman dipergunakan untuk membiayai pembelian tanah, biaya bunganya harus dikapitalisir ke dalam harga perolehan tanah, namun tidak dapat dibebankan sebagai biaya penyusutan.

- Apabila suatu pinjaman dipergunakan untuk membiayai pembangunan pabrik dan pembelian tanah serta aktiva lainnya yang tidak dapat dipisah-pisahkan perhitungan kapitalisasinya ke dalam masing-masing aktiva tersebut dapat dilakukan secara prorata.

- Atas biaya overhead (seperti biaya gaji/tunjangan, biaya perjalanan dan biaya lain-lain) yang berkaitan dengan pembangunan pabrik atau bangunan lainnya yang timbul selama masa konstruksi harus dikapitalisir ke dalam harga perolehan pabrik/bangunan lainnya tersebut yang pembebanannya melalui biaya penyusutan. Perhitungan kapitalisasi secara prorata juga berlaku dalam hal biaya overhead berkaitan dengan pembangunan/ pengadaan berbagai aktiva yang tidak dapat dipisah-pisahkan.

Kesimpulan

- Baik secara akuntansi maupun fiskal, biaya bunga selama pembangunan dikapitalisasi ke dalam harga perolehan gedung.

15) PT Semurah Hati melakukan pertukaran kendaraan yang dimilikinya dengan kendaraan milik PT Semulia Hati. Kedua belah pihak mengharapkan adanya manfaat ekonomi di masa depan dari pertukaran tersebut. Data masing-masing kendaraan sebagai berikut:

Kendaraan PT Semurah Hati Kendaraan PT Semulia Hati

Harga Perolehan Rp 250.000.000 Rp 275.000.000

Akumulasi Penyusutan (Rp187.500.000) (Rp206.250.000)

Harga Pasar Rp 130.000.000 Rp 150.000.000

Penyusutan akuntansi sama dengan fiskal. Manakah pernyataan berikut yang benar:

a. Tidak ada laba (rugi) pertukaran di kedua belah pihak, karena aktiva jenis dan tidak melibatkan pembayaran kas

b. Laba akuntansi PT Semurah Hati Rp 67.500.000

Laba akuntansi PT Semulia Hati Rp 61.250.000

c. Laba fiskal PT Semurah Hati Rp 87.500.000

Laba fiskal PT Semulia Hati Rp 81.250.000

d. Laba fiskal PT Semurah Hati Rp 87.500.000

Laba akuntansi PT Semulia Hati Rp 81.250.000

JAWABAN: D

A. Perlakuan Perpajakan: UU PPh mengatur perlakuan PPh atas pertukaran harta sebagai berikut:

Pasal 10 ayat 2: Nilai perolehan atau nilai penjualan dalam hal terjadi tukar-menukar harta adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar.

Ketentuan ini mengandung pengertian bahwa harta yang diperoleh dinilai berdasarkan harga pasarnya. Sehingga laba (rugi) pertukaran dihitung dengan membandingkan harga pasar harta yang diterima dengan nilai buku fiskal harta yang diserahkan.

B. Perlakuan Akuntansi: PSAK 16 Tentang Aset Tetap, diantaranya menyatakan sebagai berikut:

Paragraf 26: Jika entitas dapat menentukan nilai wajar secara andal, baik dari aset yang diterima atau diserahkan, maka nilai wajar dari aset yang diserahkan digunakan untuk mengukur biaya perolehan dari aset yang diterima kecuali jika nilai wajar aset yang diterima lebih jelas.

Kesimpulan / Perhitungan

PT Semurah Hati PT Semulia Hati

Laba Akuntansi

Nilai Buku 62.500.000 68.750.000

Harga Pasar Aset Diserahkan 130.000.000 150.000.000

67.500.000 81.250.000

Laba Fiskal

Nilai Buku 62.500.000 68.750.000

Harga Pasar Aset Diterima 150.000.000 130.000.000

87.500.000 61.250.000